Op 1 maart 2023 werd een perceel grond overgedragen aan X (belanghebbende) door zijn ouders, met een koopsom van € 390.400. De notaris diende een aangifte overdrachtsbelasting in met een tarief van 10,4%, resulterend in een betaling van € 40.601 op 13 maart 2023. X heeft de intentie om op het perceel een woning te bouwen waarin hij zelf wil gaan wonen. Hij maakte bezwaar tegen het hoge belastingtarief en stelde dat het lagere tarief van 2%, bedoeld voor de verkrijging van een woning, van toepassing zou moeten zijn. Na afwijzing van zijn bezwaar door de Belastingdienst, stelde X beroep in bij Rechtbank Zeeland-West-Brabant.

De Rechtbank verklaarde het beroep ongegrond, daarbij verwijzend naar de wetsgeschiedenis en jurisprudentie. Volgens de Rechtbank kan een perceel grond waarop een woning gebouwd zal worden, niet worden beschouwd als een woning in de zin van artikel 14, lid 2, van de Wet op Belastingen van Rechtsverkeer (Wet BRV). Het beroep van X op de menselijke maat vond geen gehoor.

Tip: Als u van plan bent een perceel grond te kopen om een woning te bouwen, houd dan rekening met het hogere overdrachtsbelastingtarief van 10,4%. Overweeg juridische en fiscale advisering om verrassingen te voorkomen en eventuele bezwaarprocedures goed voorbereid in te gaan.

(Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 10 juli 2024, rolnummer 23/3768)

Producent X introduceert een innovatieve lijn van eetbare rietjes met verschillende smaken, zoals aardbei en chocola. De rietjes zijn gemaakt van ingrediënten bestemd voor menselijke consumptie en bevatten voedingswaarde. De verpakking vermeldt duidelijk de voedingswaarde, de ingrediënten, en het feit dat de rietjes vegan zijn. Deze rietjes zijn ontworpen om samen met dranken te worden geconsumeerd.Aan de andere kant verkoopt producent Y rietjes gemaakt van gedroogde pasta. Deze rietjes worden gepromoot als milieuvriendelijk omdat ze zijn gemaakt van biologisch afbreekbaar materiaal. De rietjes van Y hebben echter geen toegevoegde smaken en zijn niet geschikt voor gebruik met warme dranken vanwege hun samenstelling.

Volgens de Belastingdienst zijn de eetbare rietjes van X wel eetwaren in de zin van tabel I, post a.1, Wet OB 1968. Dit betekent dat ze onder de categorie eetwaren vallen en daarmee in aanmerking komen voor het verlaagde btw-tarief. De rietjes van Y vallen daarentegen niet onder de definitie van eetwaren volgens dezelfde wet. Dit komt doordat deze rietjes niet als levensmiddelen worden beschouwd, ondanks dat ze biologisch afbreekbaar zijn en van eetbare materialen gemaakt zijn.

In Nederland wordt het belastingstelsel onderverdeeld in verschillende "boxen" voor het belasten van inkomsten. Box 3 betreft inkomsten uit sparen en beleggen, waarover een forfaitair rendement wordt berekend. Dit forfaitaire rendement is een fictief percentage dat de Belastingdienst gebruikt om te bepalen hoeveel belasting u moet betalen over uw vermogen.

Voorbeeld en uitleg

Stel dat u een bedrag van € 100.000 aan beleggingen hebt.

Forfaitair rendement:

De Belastingdienst rekent met een forfaitair rendement, een schatting van wat u gemiddeld zou kunnen verdienen met uw beleggingen en spaargeld. Voor de eenvoud wordt in dit voorbeeld uitgegaan van een forfaitair rendement van 2,67%. Dus, volgens de Belastingdienst zou u 2,67% van € 100.000 verdienen, dat is € 2.670.

Werkelijk rendement:

Stel dat u in werkelijkheid een rendement hebt behaald van € 40.995,89 op uw beleggingen. Dit betekent dat uw beleggingen veel meer hebben opgeleverd dan de schatting van de Belastingdienst.

Fiscaal gevolg:

Omdat uw werkelijke opbrengst hoger is dan het forfaitaire bedrag, moet u alleen belasting over het forfaitair rendement. 

Conclusie:

Als u in werkelijkheid een hoger rendement behaalt dan het forfaitaire rendement, dan hoeft u fiscaal gezien niet meer belasting te betalen dan wat de Belastingdienst al heeft berekend op basis van het forfaitaire rendement. Dit komt omdat het belastingstelsel in Box 3 niet naar uw werkelijke rendement kijkt, maar naar een fictief rendement.   

Bij definitieve aanslagen vennootschapsbelasting 2022 waarin voorheffingen worden verrekend, ontvangt u een aparte beschikking. Dit vanwege problemen bij het vaststellen van de voort te wentelen voorheffingen. De aanslag bevat het bedrag aan verrekende voorheffingen. Is het bedrag aan voorheffingen hoger dan het bedrag dat u verschuldigd bent aan vennootschapsbelasting? Dan ontvangt u tegelijk met de aanslag een aparte beschikking waarin wij het bedrag aan voort te wentelen voorheffingen vaststellen.

In augustus begint de Belastingdienst met het versturen van de aanslagen en de beschikkingen.